В 2024 году транспортный налог на грузовые автомобили обязаны платить все собственники, в том числе в статусе юридического лица. При этом в последние годы были внесены определенные изменения в Налоговый Кодекс РФ, поэтому далеко не все бизнесмены знают определенные нюансы налогообложения.
Подробно разбираемся, как платят транспортный налог юридические лица, в автопарке которых числятся грузовики разной мощности. Расчеты на конкретных примерах, важные правила и крайние сроки для перечисления денежных средств в бюджет. А также, какая ставка транспортного налога на грузовые автомобили в разных регионах страны.
Налоговый Кодекс Российской Федерации говорит, что собственники транспортных средств, самоходных машин, лодок, катеров, самолетов и даже снегоходов и гидроциклов обязаны платить в казну налоги.
Статья № 358 НК РФ дает исчерпывающий ответ, относительно того, что считается объектом налогообложения. Во второй части этой статьи перечислены исключения. Все виды грузовых машин являются имуществом, которое облагается налогом. Но суммы отличаются по регионам страны. Кроме того, существуют определенные льготы для некоторых отраслей народного хозяйства.
Законодательство не делает различий между гражданами, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в отношении объектов налогообложения. То есть, платить транспортный налог на грузовые автомобили должны все. Просто организациям придется самостоятельно рассчитывать сумму, чтобы своевременно вносить авансовые платежи.
Статья 362 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Содержание п.1 ст. 362: «Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно». (в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
Официально, ставка транспортного налога для юрлиц и граждан прописана в статье №361 НК РФ.
Стоит обратить внимание, что ставки налогов в таблице привязаны к параметру «мощность» автомобиля и указаны для 1 лошадиной силы.
На самом деле, это так называемая «базовая» ставка. Субъекты федерации могут её повысить (не более чем в 10 раз) и в абсолютном большинстве случаев это делают.
Транспортный налог на грузовую машину придется платить всем собственникам, которые зарегистрировали авто в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Данная формулировка зачастую вводит в заблуждение. Бытует мнение, что если не пройти регистрацию в ГАИ или Гостехнадзоре, то и платить не нужно. Это не так!
Уклонение от регистрации транспортного средства (ТС) не освободит его владельца от необходимости перечислять транспортный налог (постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.12 № 14341/11; определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.05.2018 №308-КГ18-6424).
А еще незарегистрированное транспортное средство нельзя эксплуатировать. За подобное нарушение на владельца грузового авто налагается штраф в размере до 10 000 рублей (статья 19.22 КоАП).
Исключения также прописаны в статье №358 НК РФ — транспортный налог на грузовые автомобили в 2024 году не придется платить, если это:
«специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции»;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
В отношении грузовиков не так много других ситуаций, когда транспортный налог на грузовое авто организации платить не придется.
Когда грузовое транспортное средство находится в лизинге, стороны договора самостоятельно решают, кто именно будет регистрировать машину и, соответственно, платить за нее (п. 2 ст. 20 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Кстати, писали подробно про плюсы и минусы лизинга для юридических лиц.
Налог на транспорт для юрлиц не зависит от системы налогообложения: на УСН или ПСН платят так же, как на общей системе.
Организации не обязаны сдавать декларацию по транспортному налогу. Федеральный закон от 15.04.19 № 63-ФЗ отменил такое требование.
Несмотря на то, что налоговая считает общую сумму и направляет уведомление (форма утверждена приказом ФНС от 16.07.21 № ЕД-7-21/667@), юридические лица транспортный налог на грузовые авто должны рассчитать самостоятельно.
Компаниям нужно знать, какой транспортный налог на грузовые автомобили в автопарке, чтобы вовремя и в полном объеме вносить авансовые платежи. А по окончании года закрыть всю задолженность перед региональным бюджетом.
Если организация не получила сообщение об исчисленной сумме транспортного налога, руководству необходимо направить в инспекцию заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС от 09.07.21 № ЕД-7-21/647@.
Чтобы правильно рассчитать транспортный налог на грузовой автомобиль юридическому лицу, необходимо обратиться к справочнику по конкретному региону. Потому что именно региональные власти устанавливают ставки.
Для справки! Статья № 361 Налогового Кодекса РФ указывает базовые ставки транспортного налога на разные типы легковых и грузовых автомобилей. Региональные власти чаще всего устанавливают значения намного выше, на уровне предельных.
Узнать точную ставку в регионах можно на портале ФНС.
Например, можно посмотреть, какой транспортный налог на грузовые автомобили в Воронежской области в 2024 году:
Или сколько составляет транспортный налог на грузовой автомобиль для юрлиц в Краснодарском крае:
Иногда бизнесмены не до конца понимают, как определить, к какому региону относится транспортное средство. В данном случае ответ дает письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@, в котором указано, что для грузовых автомобилей:
«местом нахождения транспортного средства признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.»
Даже если купить лесовоз с КМУ в Санкт-Петербурге, и там же зарегистрировать его в ГАИ, платить нужно будет по месту регистрации компании-владельца. Если юрлицо базируется в Рязанской области, то ставку налога нужно смотреть по данному региону.
Также письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@ дает ответ на вопрос, как считать налоги на грузовики, в случае изменения в течение налогового периода места нахождения налогоплательщика, а также перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое (когда в рамках этих действий меняется регион и ставка). В данном случае денежные средства уплачиваются в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения.
Как начисляется сумма транспортного налога на грузовой автомобиль? Базовая формула выглядит так:
Стоит напомнить еще раз – в 2024 году размер ставки налога на грузовик может изменяться на уровне субъектов РФ в сторону уменьшения или увеличения, но не более чем в 10 раз от ставок, установленных ст. 361 НК РФ.
Для справки! Как нужно считать транспортный налог: в полных рублях или с копейками? Только в полных рублях (ФЗ от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, о дополнении статьи 52 НК РФ). Правила подсчёта: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В целом, расчет транспортного налога для юридических лиц не представляет особой сложности. С этим справится любой бухгалтер.
Приведем простой пример для наглядности.
В автопарке ООО «Старт» в городе Белгород числится зерновоз КАМАЗ 65115, мощностью 300 л. с. Организация не является сельхозпроизводителем, просто занимается перевозками или отдает машину в аренду на срок до одной недели. Купили этот зерновоз еще пару лет назад, весь год он находился на балансе ООО «Старт».
Согласно данным с сайта ФНС, ставка транспортного налога для юридических лиц на грузовики в Белгородской области представлена в таблице:
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
25 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
40 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
50 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
65 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
85 |
В данном случае расчет транспортного налога на грузовой автомобиль КАМАЗ 65115, мощностью 300 л. с. будет выглядеть так:
Общая сумма налога = 300 л.с. х 85 рублей = 25 500 рублей
В регионе предусмотрены авансовые платежи, они всегда перечисляются в размере ¼ годовой суммы. Соответственно, каждый квартал компания должна будет перечислять аванс в размере 25 500 / 4 = 6375 рублей. И столько же заплатить по итогам года.
В собственности организации два грузовых авто: китайский самосвал SITRAK C7H MAX (480 л.с.) и отечественный лесовоз Урал 4320 (240 л.с.). Фирма находится в Иркутской области, где за грузовики мощностью до 250 л.с. нужно платить транспортный налог по 50 рублей, а за более мощные по 85 рублей.
Отечественный Урал уже давно в автопарке ООО «Точный расчет», а вот Sitrak новый, его пригнали и поставили на учет в ГАИ только 17 марта 2024 года.
Чтобы рассчитать налоги на грузовые автомобили фирмы, лучше взять калькулятор.
1. Самосвал Sitrak.
Общая сумма = 480 л.с. х 85 рублей х 9/12= 30 600 рублей
Дата постановки на учет выпадает на период с 16 числа месяца, а значит, месяц регистрации (март) при расчете не учитывается. Таким образом, платить транспортный налог за грузовик за январь, февраль и март не надо.
Авансовые и итоговый платежи составят 0 + 3 * 10 200 рублей.
2. Лесовоз Урал.
Общая сумма = 240 л.с. х 50 рублей х 12/12= 12 000 рублей
Специально для наглядности в формуле написано 12/12, что указывает на то, что грузовик был на балансе компании весь год.
Здесь авансовые и итоговый платежи всегда одинаковы 4 * 3 000 рублей.
3. Итого.
Стоит повторить, что это не калькулятор транспортный, чтобы рассчитать налог на грузовой автомобиль для юридического лица, а абстрактный пример. Но он даст представление о том, как правильно посчитать налог на грузовик или самоходную машину.
Куда юридические лица платят транспортный налог? Все организации перечисляют транспортный налог на единый счёт в составе ЕНП. Необходимо пополнить единый налоговый счет. Далее ФНС спишет нужную сумму.
С 2024 года отменена возможность уплачивать транспортный налог с помощью платежного поручения, заменяющего уведомление. Теперь все средства перечисляются на единый КБК ЕНП с последующей подачей уведомлений об исчисленных суммах ЕНП.
Транспортный налог уходит в региональный бюджет, поэтому порядок оплаты регулируется местными законами. В большинстве случаев, предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи.
Важно знать срок уплаты транспортного налога для юридических лиц. Он регулируется на федеральном уровне. Организации должны перечислить деньги до 28 февраля года, следующего за отчётным.
Когда законами субъекта РФ предусмотрены авансовые платежи, компания также уплачивает ¼ общей годовой суммы каждый квартал. Размер квартального аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина последнего платежа, по итогам текущего налогового периода, определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и суммарным значением уплаченных ранее авансов (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ).
Срок уплаты ежеквартальных платежей по транспортному налогу — до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если региональным законодательством авансовые платежи не предусмотрены, организации должны перечислять денежные средства только один раз в год.
Транспортный налог за грузовое авто за 2024 год, юрлица должны будут оплатить до 28 февраля 2025 года.
В настоящее время организации не обязаны сдавать декларации по транспортному налогу. Их отменили с 1 января 2021 года (п. 17 ст. 1 ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).
Сейчас ФНС рассылает сообщения с рассчитанной суммой, которую надо было заплатить. Но ожидать такого сообщения не надо. Потому что сообщения присылают позже сроков уплаты. Кроме того письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-2-21/1633@ однозначно указывает, что налогоплательщик-юрлицо должен исчислять налоговую сумму самостоятельно.
Компании должны подавать уведомления об исчисленных суммах:
Несвоевременная уплата транспортного налога грозит компании начислением пени по 1/300 или 1/150 ставки рефинансирования в зависимости от числа дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Когда юридическое лицо вовсе не платит транспортный налог, контролирующие органы начислят штраф по ст. 122 НК РФ:
Важно! За сокрытие налогооблагаемых объектов и не отправленные сообщения об объектах налогообложения штраф тоже составит 20% от неуплаченной суммы налога.
Если налоговики докажут, что грузовое авто использовали, но не регистрировали в ГАИ, на организацию наложат штраф — 10% с дохода, полученного от использования данного транспортного средства, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Записаться
на консультацию
Оставьте заявку, мы свяжемся с вами проконсультируем по любым вопросам
Веб-форма не найдена.
